Переход России к рыночным отношениям и свободному ценообразованию наряду с положительными результатами породил и проблемы, в частности воздействие инфляционного фактора и в связи с этим обесценение оборотных средств организаций, рост взаимной задолженности организаций. При недостатке оборотных средств организации для целей расчетов применяют неденежные форма расчетов.
Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы о неденежных формах расчетов актуальными. В 1994-1996 гг. подобные неденежные отношения стимулировались государством, эмитировавшим так называемые "налоговые освобождения". В условиях высокой инфляции "налоговые освобождения" снижали объем денежной массы и служили антиинфляционной мерой. Но и в современных условиях, необходимость в использовании неденежных форм расчетов не отпала, так всегда может возникнут ситуация, когда денежных средств у предприятия окажется недостаточно для совершения необходимых покупок. Таким образом, неденежные форма расчетов сегодня нельзя рассматривать как скоротечные экономические явления, а практику по их применению канувшей в лету. Напротив, они могут быть предметом профессионального анализа, как в аспекте макроэкономических процессов, так и в аспекте техники их осуществления.
Цель проводимого исследования состоит в изучении системы бухгалтерского учета неденежных форм расчетов по товарным операциям.
Для реализации определённой цели, выделяют следующие задачи исследования:
рассмотреть сущность и виды неденежных форм расчетов;
осветить нормативно-правовое регулирование неденежных форм расчетов;
определить перспективы применения неденежных форм расчетов;
изучить учет расчетов по договору мены и при взаимозачетах, а также расчетов векселями;
исследовать преимущества и недостатки учета различных форм неденежных расчетов.
Объектом исследования является учет неденежных форм расчетов.
Методологической основой проводимого исследования послужили нормативно-правовая документация, регламентирующая бухгалтерский учет в РФ и работы Воронцова Л.Д.. Панченко Т.М., Шишкоедовой Н.Н..
Экономика любого государства представляет собой сеть разнообразных отношений большого числа входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а так же с внешним миром. Завершаются эти взаимосвязи денежными расчетами.
Расчет – возмездный переход права собственности (хозяйственного веления, оперативного управления) на товар от поставщика (продавца) к покупателю. Является двусторонним, то есть осуществляется между двумя лицами. Расчеты осуществляются в форме денежного обмена, путем движения наличных, либо безналичных денежных средств.
Организации не всегда располагают достаточным количеством свободных денежных средств на покупку имущества, техники, товаров или материалов. Есть и другие возможности, используя которые можно вести активную хозяйственную деятельность. Если организация испытывает ограничения в денежных средствах, то можно использовать различные неденежные формы расчетов с партнерами.
Неденежный расчет – процедура погашения обязательств, исключающая движение денежных средств.
К неденежным формам расчетов, согласно гл. 21 НК РФ (НК РФ), относятся товарообменные и бартерные сделки, передача товаров, услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также на безвозмездной основе, выдача долей в уставном (складочном) капитале в натуральной форме, заём вещами, товарный кредит, расчеты векселями, уступка прав требования, списание дебиторской задолженности, передача товаров, работ, услуг при оплате труда в натуральной форме.
В расчетах по товарным операциям наиболее широкое распространение с точки зрения практической деятельности предприятий имеют следующие виды неденежных расчетов:
товарообменные операции,
взаимозачеты,
вексельные расчеты.
Определим сущность каждого вида неденежных расчетов подробнее.
В современных условиях работы предприятий иногда применяются бартерные или обменные операции. В ситуации, когда стороны обменивают один товар на другой, заключается договор мены. В рамках такого договора каждая из сторон является продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. У каждой стороны товарообменной сделки параллельно происходит реализация товаров в обмен на приобретение новых товаров. Обычно предполагается, что предметы обмена являются равноценными. Если в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.
Зачет взаимных требований является достаточно сложной и комплексной операцией и поэтому, должен происходить с участием не только бухгалтерских и финансовых служб, но и юридических снабженческо-сбытовых и иных подразделений предприятия. Их тесное взаимодействие и сотрудничество является непременным условием правильного и юридически грамотного оформления взаимозачета.
Если контрагент организации является одновременно и поставщиком, и покупателем, возникает ситуация, когда оба лица, участвующие в сделках, становятся друг перед другом одновременно кредитором по одному договору и должником – по другому. Прекращение обязательства полностью либо частично в этом случае может осуществляться путем зачета встречного требования (взаимозачета).
Взаимозачет – такой способ прекращения обязательств, при котором одновременно погашаются два встречные обязательства. Выделяют следующие признаки (обязательные условия) проведения зачета:
1. Одни и те же лица (хозяйствующие субъекты). Участниками двух или более обязательств, на основании которых возникают встречные однородные требования. На практике путем взаимозачета чаще погашаются требования, которые возникли на основании разных договоров между одними и теми же лицами.
2. Встречный характер требований, подлежащих зачету. Каждый из хозяйствующих субъектов является должником по какому – либо обязательству, следовательно, к нему обращено требование другого хозяйствующего субъекта, и кредитором по другому обязательству, требование по которому теперь уже исходит от него.
3. Однородность встречных требований. Встречные требования должны быть однородными по своему характеру, иными словами, должны иметь один и тот же предмет, как правило, деньги.
4. Возникновение встречных однородных требований. Путем взаимозачета могут быть погашены требования:
– срок которых наступил;
– срок которых не указан;
– срок которых определен моментом востребования
Погашение сформировавшейся задолженности может проходить несколькими способами:
– прямой взаимозачет;
– уступка права требования;
– перевод долга;
– многосторонний взаимозачет.
При полной эквивалентности взаимных требований прекращаются обязанности как одной, так и другой стороны, участвующей во взаимозачете. Требования не всегда эквивалентны (равны друг другу). В таком случае, большее по размеру требование погашается лишь частично, в размере, эквивалентном требованию. По своему размеру меньшему. Следовательно, обязательство, по которому предъявлено "большее" требование, в оставшейся части сохраняется, в то время, как обязательство, по которому предъявлено "меньшее" требование, прекращается в полном объеме.
Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю). Безусловность обязательства означает, что отказ в платеже по правильно составленному векселю дает основание для обращения принудительного взыскания на имущество должника. В безусловную долговую расписку переводной вексель превращается после его акцепта. Посредством векселя можно оформить различные кредитные обязательства: оплатить купленный товар или оказанные услуги на условиях коммерческого кредита, возвратить полученную ссуду, предоставить кредит, оформить привлечение дополнительного оборотного капитала.
Существует два вида векселей – простой и переводной. Простой вексель предусматривает участие двух сторон – векселедателя и векселедержателя. В роли должника выступает векселедатель, который обязан уплатить векселедержателю сумму, указанную в векселе. Расчеты переводным векселем предусматривают кроме векселедателя и векселедержателя участие третьего лица–плательщика. В переводном векселе векселедатель указывает в качестве плательщика третье лицо и выдает его векселедержателю. Таким образом, посредством выписки переводного векселя векселедатель переносит свое обязательство по его оплате на третье лицо – плательщика по векселю.
Все векселя также принято разделять на товарные и финансовые. Под товарными понимают векселя, полученные поставщиком от покупателя. В этом случае вексель представляет собой долговую расписку покупателя и служит дополнительной гарантией оплаты стоимости товаров поставщику. Таким образом, происходит предоставление товарного кредита покупателю в виде отсрочки платежа. Сумма, которая указана в векселе, – это стоимость реализованного товара. Впрочем, в договоре с покупателем нередко предусматривают вознаграждение за отсрочку платежа. Тогда в векселе можно указать сумму, превышающую стоимость товара. Разница (или, как ее обычно называют, дисконт) и будет вознаграждением за отсрочку. Другой способ получить вознаграждение - это указать в векселе, что на сумму платежа по нему ежедневно (еженедельно, ежемесячно и т. д.) начисляются проценты. Правда, их можно начислять лишь по тем векселям, в которых не установлен точный срок оплаты.
Порядок заполнения формы 0503769 “Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения” в программе БГУ 2.0
Общие положения
О заполнении формы в ПП 1С БГУ 2.0
Версией 2.0.45.8 комплекта отчётности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений поддерживается автоматическое заполнение граф 5 — 8, 12 — 14 ф.0503769.
Графы 5, 7 заполняются по оборотам денежных расчётов, графы 6, 8 — по оборотам неденежных расчётов. При этом формирование показателей по графам 6, 8 раздела 1 в квартальной (месячной) отчётности 2016 года осуществляется только по счетам 206.хх, 302.хх. По прочим счетам общая сумма денежных и неденежных оборотов заполняется в графах 5, 7. По активно-пассивным счетам 205.хх, 208.хх, 209.хх в форме дебиторской задолженности заполняются полные обороты за минусом сумм, которые формируют исходящие остатки и отражаются в форме кредиторской задолженности. По активно-пассивным счетам 303.хх в форме кредиторской задолженности заполняются полные обороты за минусом сумм, которые формируют исходящие остатки и отражаются в форме дебиторской задолженности.
Для реализации требований письма Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 № 02-07-07/39110 и № 07-04-05/02-493 для ф.0503769 в части отражения в графах 5, 7 полных оборотов по счетам, а в графах 6, 8 оборотов по неденежным расчётам предусмотрена печатная форма “0503769, стр.1 (по письму 02-07-07-39110)”, в которой графы 5, 7 заполняются суммами граф 5 и 6, 7 и 8 сформированных форм соответственно, а графы 6 и 8 не изменяются (рис.1). Такой же порядок формирования показателей граф предусмотрен выгрузкой в формате ФК. Таким образом, нет необходимости править заполненную автоматически ф.0503769 в части отражения полных оборотов в графах 5, 7 перед её печатью либо отправкой в Смарт Свод.
Рисунок 1
Заполнение граф 12 — 14 возможно на основании отчёта соответствующего периода. Для этого в настройках заполнения формы следует указать отчёт предыдущего периода (рис.2).
Рисунок 2
О заполнении графы 1 раздела 1
В соответствии с совместным письмом Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 № 02-07-07/39110 и № 07-04-05/02-493 форма 0503769 “Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения” (далее — ф.0503769) составляется и представляется с указанием в графе 1 счетов бюджетного учёта, содержащих в 1 — 14 разрядах номера счёта бухгалтерского учёта нули, если иное не установлено учётной политикой учреждения, в 15 — 17 разрядах номера счёта 18 — 20 разряды КБК в соответствии с Указаниями 65н. Таким образом, в программном продукте 1С БГУ 2.0 ф.0503769 следует заполнять с указанием бюджетной классификации, по которой ведётся учёт по отражаемым показателям, в соответствующих подразделах раздела 1 (рис.3).
Рисунок 3
О наличии отрицательных показателей в форме
В графах 2 — 4 и 9 — 11 не допускаются показатели со знаком “минус”.
Показатели по активно-пассивным счетам 205.хх, 208.хх, 209.хх и 303.хх отражаются в форме дебиторской или кредиторской задолженности в соответствии с развёрнутым сальдо по входящим и исходящим остаткам всегда со знаком “плюс”.
Показатели кредиторской задолженности по пассивным счетам 302.хх со знаком “минус” следует перенести в бухгалтерском учёте на счета 206.хх и отразить в форме дебиторской задолженности со знаком “плюс”; показатели дебиторской задолженности по активным счетам 206.хх со знаком “минус” следует перенести в бухгалтерском учёте на счета 302.хх и отразить в форме кредиторской задолженности со знаком “плюс”. Графы 12 — 14 заполняются строго в полном соответствии с показателями прошлого финансового года.
Отражение в графах 5 — 8 раздела 1 показателей со знаком “минус” допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом “красное сторно”, которые раскрываются в текстовой части раздела 4 “Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности” Пояснительной записки (ф.0503760).
О соответствии счетов подразделам “Доходы”, “Расходы”
- в форме дебиторской задолженности в подразделе “Доходы” отражаются показатели с доходной классификацией по счетам учёта 205.хх, 209.хх, 210.05, 210.11, 303.хх;
- в форме кредиторской задолженности в подразделе “Доходы” отражаются показатели с доходной классификацией по счетам учёта 205.хх, 209.хх, 303.хх;
- в форме дебиторской задолженности в подразделе “Расходы” отражаются показатели с расходной классификацией по счетам учёта 206.хх, 208.хх, 210.12, 303,хх;
- в форме кредиторской задолженности в подразделе “Расходы” отражаются показатели с расходной классификацией по счетам учёта 208.хх, 302.хх, 303,хх, 304.02, 304.03.
О заполнении изменения задолженности (графы 5-8)
В графах 5, 7 отражаются обороты в корреспонденции со счетами “денежных расчетов” (201.1х, 201.2х, 201.34, 210.03 — оплата, возвраты и т.п.).
В графах 6, 8 отражаются обороты счетов за исключением оборотов в корреспонденции со счетами «денежных расчетов» и за исключением оборотов со счетами 401.30 и 000 (начисления, удержания и т.п.).
При этом формирование показателей по графам 6, 8 раздела 1 в квартальной (месячной) отчётности 2016 года осуществляется по счетам 206.хх, 302.хх.
По прочим счетам общая сумма денежных и неденежных оборотов отражается в графах 5, 7.
По счетам 206.хх обороты отражаются в форме дебиторской задолженности. В частности, в графе 5 — по авансовым платежам, в графе 8 — по зачёту авансов.
По счетам 302.хх обороты отражаются в форме кредиторской задолженности. В частности, в графе 5 — по возвратам, в графе 6 — по начислениям, в графе 7 — по выплатам, по графе 8 — по удержаниям.
По счетам 205.хх, 208.хх, 209.хх все обороты отражаются в форме дебиторской задолженности, за исключением тех оборотов, которые формируют исходящую кредиторскую задолженность. В частности, в графе 5 — выдача денег подотчёт, начисления по оказываемым услугам, в графе 7 — поступление от оказания платных услуг, авансовый отчёт. В форме кредиторской задолженности обороты отражаются только в том объёме, который формирует кредиторскую задолженность на конец периода.
По счетам 303.хх все обороты отражаются в форме кредиторской задолженности, за исключением тех оборотов, которые формируют исходящую дебиторскую задолженность. В частности, в графе 5 — обороты по начислениям, в графе 7 — по оплате. В форме дебиторской задолженности обороты отражаются только в том объёме, который формирует дебиторскую задолженность на конец периода.
О заполнении граф 12-14
Графы 12-14 заполняются в строгом соответствии по счетам и суммам с показателями задолженности на конец аналогичного периода прошлого финансового года (для месячной отчётности за июль 2016 г., август 2016 г.
Формирование бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений за 1 кв. 2016 г.
— девять месяцев 2015 г.) без указания бюджетной классификации в отдельных строках формы в подразделе “Доходы / Данные без указания БК”(рис.4).
Рисунок 4
Автоматическое заполнение
Заполнение формы в программе БГУ 2.0 происходит в следующем порядке:
- Создание новой формы и заполнение реквизитов.
Во вновь созданной форме на закладке реквизиты заполняются поля “Учреждение”, Отчётный период”, “Код вида финансового обеспечения” и “Вид задолженности” (рис.5).
Рисунок 5
При указании периода появляется диалоговое окно, в котором нужно подтвердить установку соответствующих правил проверки в настройках отчёта. Для месячной формы программа предлагает установить правило “Ф. 0503769 (месяц)”, для прочих периодов правило “Ф. 0503769” (рис.6).
Рисунок 6
!Важно, чтобы в настройках отчёта было указано соответствующее периоду правило проверки (рис.7). Правила содержат дополнительные контрольные соотношения, характерные для определённого периода.
Рисунок 7
- Заполнение формы.
Для автоматического заполнения формы на основании данных учёта нужно выбрать «Заполнить».
Рисунок 8
Результаты автоматического заполнения
Показатели отчёта теперь автоматически заполняются не в разрезе аналитики, а по общим оборотам счетов согласно актуальным на момент написания инструкции разъяснениям Минфина (письмо от 04.07.2016 № 02-07-07/39110). Примеры автоматического заполнения форм отчётности приведены ниже.
Пример 1
Исходные данные:
Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 205.31 выглядит следующим образом (рис.9):
Рисунок 9
Входящий кредитовый остаток по счёту — 10 000,00 , исходящий кредитовый остаток — 22 000,00.
Таким образом, произошло увеличение кредиторской задолженности по общим оборотам на 12 000,00.
В форме дебиторской задолженности в графе 5 будут отражены общие обороты по дебету счёта — 40 000,00; в графе 7 будут отражены общие обороты по кредиту счёта за минусом суммы, сформировавшей исходящий кредитовый остаток, — 43 000,00 (55 000,00 — 12 000,00) (рис.10). В кредиторской форме будет отражена сумма изменения остатка кредиторской задолженности — 12 000,00 (рис.11).
Рисунок 10
Рисунок 11
На рисунке 12 приведена схема формирования ф.0503769.
Рисунок 12
гр 2 + гр 5 + гр 6 — гр 7 — гр 8 = гр 9 .
Пример 2
Исходные данные:
Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 303.07 выглядит следующим образом (рис.13):
Рисунок 13
Входящий дебетовый остаток по счёту — 0,00 , исходящий дебетовый остаток — 7 000,00.
Таким образом, произошло увеличение дебиторской задолженности по общим оборотам на 7 000,00.
Поскольку показатели по графам 6, 8 раздела 1 в квартальной (месячной) отчётности 2016 года заполняются только по счетам 206.хх, 302.хх, то все обороты (денежные и неденежные) будут отражены в графах 5, 7.
В форме кредиторской задолженности в графе 5 будут отражены общие обороты по кредиту счёта — 12 000,00; в графе 7 будут отражены общие обороты по дебету счёта за минусом суммы, сформировавшей исходящий дебетовый остаток, — 13 000,00 (20 000,00 — 7 000,00) (рис.14). В дебиторской форме в графе 5 будет отражена сумма изменения остатка дебиторской задолженности — 7 000,00 (рис.15).
Рисунок 14
Рисунок 15
На рисунке 16 приведена схема формирования ф.0530769.
Рисунок 16
В заполненных формах дебиторской и кредиторской задолженности выполняется равенство:
гр 2 + гр 5 + гр 6 — гр 7 — гр 8 = гр 9.
Неденежные формы расчетов могут использоваться как самостоятельно, так и в сочетании с наличными способами оплаты в рамках погашения конкретного обязательства. В частности, компания-должник может покрыть одну часть долга определенной продукцией, а вторую — наличными средствами.
На данный момент неденежные формы расчета являются одним из самых популярных способов оплаты среди предприятий, испытывающих серьезную нехватку оборотных средств. К тому же, сейчас законодательство большинства стран не создает никаких препятствий для осуществления именно такой формы расчета.
Специалисты выделяют 4 основных вида неденежных форм расчета.
Вексель
Векселя — это одна из самых популярных неденежных форм расчета. Такие ценные бумаги представляют собой надлежащим образом оформленные долговые обязательства, согласно которым векселедатель должен выплатить предъявителю ценной бумаги обозначенную в документе сумму.Сроки погашения задолженности прописываются в самом векселе. Они могут варьироваться и составлять от нескольких дней до 2-3 лет. Иногда обязательство дополняется пунктом о том, что векселедатель обязан погасить все свои обязательства после предъявления такого требования.
Существует 2 вида векселей:
- простые — вся ответственность за погашение обязательств лежит на векселедателе;
- переводные — предусматривают ответственность третьих лиц (например, банковских структур, на счетах которых находятся средства векселедателя).
Бартер
Суть бартерных сделок заключается в обмене сторонами не деньгами, а продукцией или услугами. Такие условия вполне легальны и могут отображаться в договорах и соглашениях.Для того, чтобы бартер прошел успешно, участники сделки должны согласовать несколько основных моментов, важнейшим из которых является уточнение соотношения стоимости товаров и услуг по отношению друг к другу. В процессе заключения договора ценность определенных товарных групп может сильно изменяться в зависимости от их ликвидности и востребованности другой стороной.
Особое распространение бартерные сделки получают во время тяжелой финансовой ситуации в стране. Поводом для увеличения их численности в большинстве случаев становятся гиперинфляция.
Взаимозачет
Взаимозачет — это погашение обязательств и задолженностей с помощью оформления специального договора, согласно которому стороны покрывают свои долги не наличностью, а услугами и продукцией. Количество участников такой сделки не ограничено.Главным препятствием для осуществления взаимозачетов является малый круг партнеров. По сути, выбор компании в данном вопросе ограничивается лишь ее компаньонами в различных сферах деятельности.
Товарный кредит
Товарные кредиты — это обычные заемные обязательства, особенностью которых является предоставление кредитодателями не наличности, а определенной продукции, соответствующей ряду требований. После получения последней заемщик может осуществлять с ней любые действия.Выплата товарных кредитов также предполагает одну интересную деталь — возврат может осуществляться как наличностью, так и продукцией. При этом нет четких правил, говорящих о том, что она должна быть идентичной той, которая бралась в кредит — достаточно того, чтобы ее стоимость покрывала все долговые обязательства.
В составе бюджетной отчетности учреждения сдают форму 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности». Как правильно заполнить форму в 2019 году, читайте в статье.
Форму ОКУД 0503169 сведения по дебиторской и кредиторской задолженности сдают ПБС, администраторы источников финансирования дефицита бюджета и администраторы доходов бюджета. Форма 0503169 утверждена Приказом Минфина от 28.12.2010 №191н. Далее скачайте бланк формы и образец заполнения.
Периодичность представления – за полугодие, за 9 месяцев и за год. За 1 квартал 2018 года сдавать форму 0503169 не нужно, это следует из Приказа Минфина от 07.03.2018 №42н и письма Федерального Казначейства от 03.04.2018 года №07-04-05/07-5686.
Главные распорядители и администраторы составляют консолидированное приложение на основании приложений (в т. ч. консолидированных), которые им сдали подведомственные учреждения.
Финансовый орган составляет консолидированное приложение на основании консолидированных форм, полученных от главных распорядителей и администраторов.
В приложение включите данные о дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период. Сведения составляйте отдельно по дебиторской и кредиторской задолженности, и отдельно по видам деятельности.
Порядок заполнения формы 0503169 в 2019 году
Согласно правилам заполнения формы по ОКУД 0503169 по инструкции 191н с учетом изменений, форма состоит из двух разделов:
- Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности.
- Сведения о просроченной задолженности.
Раздел 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности
Приложение по дебиторской задолженности составьте по счетам:
- 205.00 «Расчеты по доходам»;
- 206.00 «Расчеты по выданным авансам»;
- 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты».
Приложение по кредиторской задолженности составьте по счетам:
- 205.00 «Расчеты по доходам»;
- 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
- 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам»;
- 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
- 304.02 «Расчеты с депонентами»;
- 304.03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
- 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами» – после заключительных оборотов по закрытию года;
- 401.40 «Доходы будущих периодов»;
- 401.60 «Резервы предстоящих расходов».
В разделе 1 на начало года и конец отчетного периода выделите суммы по виду задолженности:
В графах 5–8 «Изменение задолженности» укажите данные уменьшения и увеличения общей суммы задолженности. В графах 6 и 8 выделите неденежные расчеты по счетам 206 00 и 302 00.
К неденежным относятся расчеты, которые проводили без кассовых расходов (некассовые операции), без счетов:
- 201.00 «Денежные средства учреждения»;
- 210.02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет»;
- 202.00 «Средства на счетах бюджета»;
- 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
- 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом».
Пример некассовых операций (неденежных расчетов) в форме 0503169: удержание из зарплаты задолженности по подотчетным суммам или удержание из обеспечения контракта неустойки (невозвращенного контрагентом аванса). Расчеты по остальным счетам признаются денежными.
Обороты в графах 5–8 укажите, даже если на начало и конец периода по счетам нет остатков задолженности.
Раздел 2. Сведения о просроченной задолженности
В разделе укажите информацию только о просроченной задолженности:
- в графе 2 – сумму;
- графах 3–4 – дату возникновения задолженности и исполнения ее по правовому основанию: договору, счету, нормативно-правовому акту, исполнительному документу и т. п.;
- графах 5–8 – кредитора или дебитора и причину образования.