مكافأة شهرية قدرها 6 ضريبة الدخل الشخصي. انعكاس المكافآت في تقارير ضريبة الدخل الشخصية. أنواع وتكرار

كيف تعكس المكافأة في 6-NDFL لعام 2019؟ هل يؤثر إجراء ملء الحساب على تكرار وطبيعة ولحظة الدفع؟ كل هذا تمت مناقشته في مقالتنا.

هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأقساط؟

أولاً، أود أن أشير إلى حقيقة أن أي مكافأة، بغض النظر عن كيفية دفعها أو عدد مرات دفعها، ستكون بمثابة دفعة خاضعة للضريبة. لذلك، فإن السؤال "ما إذا كان من الضروري أن تعكس مكافآت العمل أو أي إنجازات أخرى، وكذلك لأسباب أخرى في 6-NDFL"، من حيث المبدأ، لا ينبغي أن تنشأ. نظرًا لأنك تقوم بحساب ضريبة الدخل الشخصي، واحتجازها وتحويلها إلى الميزانية، فيجب أن تنعكس العملية المقابلة في الحساب باستخدام النموذج 6-NDFL.

الآن فيما يتعلق بأنواع مختلفة من المكافآت. في هذه المقالة سنتحدث عن الخيارات التالية:

• الإنتاج الشهري
• الإنتاج الفصلي
• الإنتاج السنوي؛
• مرة واحدة غير الإنتاج.

انعكاس المكافأة الشهرية في 6 ضرائب على الدخل الشخصي في عام 2019

مكافأة الإنتاج الشهرية هي دفعة مقابل إنجازات عمل الموظف، والتي يتم الاعتراف بها كجزء من الراتب. بما في ذلك لغرض تعبئة النموذج 6-NDFL.

وتاريخ الاستلام الفعلي للدخل في هذه الحالة هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاق المبلغ عنه. أي كما هو الحال بالنسبة للراتب نفسه. ولا يهم على الإطلاق متى تم إصدار أمر المكافأة بالضبط ومتى تم إصدار المبلغ.

تاريخ الاستقطاع هو يوم السداد الفعلي للأموال. أي أنه يوم دفع. بعد كل شيء، عادة ما يتم دفع هذه المبالغ مع الراتب.

الموعد النهائي لدفع الضريبة هو يوم العمل التالي بعد يوم دفع الدخل.

بالنسبة للمبالغ المرحلة (عند استحقاق القسط في فترة ما ودفعه في فترة أخرى)، تابع كما هو الحال في حالة الراتب المرحل. وهذا يعني أنه في القسم 1 من النموذج 6-NDFL، يعكس استحقاق الدفعة نفسها والضريبة، حتى لو لم يكن هناك دفع مادي بعد. ولكن في الفترة التي يتم فيها الحساب، في القسم 1، سيتم استكمال السطر 070 بمبلغ الضريبة المحتجزة بالفعل. واكتمل القسم 2.

مثال على عكس الدفعة الشهرية في 6-NDFL

في 5 يوليو 2019، أصدر المدير أمرًا بمكافأة شهرية لشهر يونيو. المبلغ الإجمالي لجميع الموظفين هو 50000 روبل روسي.

وسيكون تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في هذه الحالة هو 30 يونيو. ولذلك، في القسم 1، سيظهر المبلغ المستحق في السطر 020 في التقرير نصف السنوي. ويتم تضمين الضريبة المحسوبة في نفس التقرير في السطر 040. السطر 070 "مبلغ الضريبة المحتجزة" في حساب نصف السنة لا يمكن أن يشمل مبلغ هذه القسط، لأنه اعتبارًا من 30 يونيو، لم يتم حجب "الدخل" بعد .

تم إصدار المبلغ المطلوب في 6 يوليو. هذا هو يوم الرواتب للشركة. في 6 يوليو، تعتبر ضريبة الدخل الشخصي محتجزة. ونظرًا للتزامن مع عطلة نهاية الأسبوع، فإن الموعد النهائي لدفع الضرائب هو 9 يوليو. وبناء على ذلك، ومع أخذ ذلك في الاعتبار، فإن العملية برمتها سوف تندرج في القسم 2 من النموذج 6-NDFL لمدة 9 (تسعة) أشهر. وبنفس الحساب، سيتم إدراج الضريبة على الدفع في السطر 070 من القسم 1.

كيف قام المحاسب بملء القسم 2 من النموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر - انظر المثال.

انعكاس المكافأة ربع السنوية في 6 ضرائب على الدخل الشخصي في عام 2019

المكافأة المستحقة لمدة تزيد عن شهر - ربع أو نصف سنة أو سنة - تنعكس في 6-NDFL في الفترة التي صدرت فيها (كتاب وزارة المالية بتاريخ 23 أكتوبر 2017 رقم 1007). 03-04-06/69115، دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2017 رقم GD -4-11/20374). أي دون الرجوع إلى الفترة التي استحق فيها المبلغ.

وعليه فإن القسم الثاني سيحتوي على الأرقام التالية:

مثال على عكس المكافأة ربع السنوية في 6-NDFL

في 5 يوليو 2019، أصدر المدير أمرًا بمكافأة ربع سنوية (للربع الثاني). المبلغ الإجمالي لجميع الموظفين هو 150.000 روبل.

وسيكون تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في هذه الحالة هو 6 يوليو. وسيكون نفس التاريخ هو يوم الاستقطاع الضريبي. الموعد النهائي لدفع الضرائب هو اليوم التاسع (تم تأجيل الموعد النهائي بسبب عطلات نهاية الأسبوع).

ستظهر المعاملة في كل من القسم 1 والقسم 2 من النموذج 6-NDFL فقط في التقرير لمدة 9 (تسعة) أشهر.

كيف قام المحاسب بملء القسم 2 من النموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر لهذه العملية - انظر النموذج.

انعكاس المكافأة السنوية في 6 ضرائب على الدخل الشخصي في عام 2019

لقد قلنا بالفعل في القسم السابق أن المكافآت لمدة تزيد عن شهر ليست مرتبطة بالراتب ولا يتم الاعتراف بها كأحد مكوناته. ولا يوجد أيضًا أي اتصال بالفترة التي استحق فيها المبلغ.

ويقدم القسم 2 المعلومات التالية:

• تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (السطر 100) - يوم الدفع؛
• تاريخ اقتطاع الضريبة (110) - نفس الرقم الموجود في السطر السابق:
• الموعد النهائي لدفع الضريبة (120) - أقرب يوم عمل بعد التاريخ الموجود في السطرين 100 و110.

مثال على عكس المكافأة السنوية في 6-NDFL

بتاريخ 5 مارس 2019، أصدر المدير أمرًا بخصوص المكافأة لعام 2017. المبلغ الإجمالي لجميع الموظفين هو 600000 روبل روسي.

وسيكون تاريخ استلام الدخل الفعلي في هذه الحالة هو 6 أبريل. وسيكون نفس التاريخ هو يوم الاستقطاع الضريبي. الموعد النهائي لدفع الضرائب هو اليوم التاسع (تم تأجيل الموعد النهائي بسبب عطلات نهاية الأسبوع).

ستظهر المعاملة في كل من القسم 1 والقسم 2 من النموذج 6-NDFL فقط في التقرير نصف السنوي.

كيف قام المحاسب بملء القسم 2 من النموذج 6-NDFL لمدة 6 أشهر لهذه العملية - انظر النموذج.

انعكاس مكافأة لمرة واحدة في 6 ضرائب على الدخل الشخصي في عام 2019

المكافآت غير المتعلقة بالإنتاج ممكنة في أي شركة. على سبيل المثال، للذكرى السنوية. أو للنساء بحلول 8 مارس، وللرجال بحلول 23 فبراير. لجميع الموظفين - في أيام العطل المهنية. وما إلى ذلك وهلم جرا. ويجوز إصدار هذه المبالغ مع الأجور. ولكن من الناحية العملية، غالبًا ما يتم توقيت العمليات الحسابية لتتزامن مع تاريخ محدد. أي أنه يمكن دفع القسط في منتصف الشهر وفي نهايته. عند عكس المعاملة في 6-NDFL، لا يهم تاريخ طلب هذه الحوافز. حقيقة (يوم) التسوية مهمة.

الإدخالات في القسم 2 في حالة الحافز لمرة واحدة ستكون كما يلي:

• تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (السطر 100) - يوم الدفع؛
• تاريخ اقتطاع الضريبة (110) - نفس الرقم الموجود في السطر السابق:
• الموعد النهائي لدفع الضريبة (120) - أقرب يوم عمل بعد التاريخ الموجود في السطرين 100 و110.

وبموجب القسم 1، ينطبق الإجراء العام.

ومن حيث المبدأ، ستنطبق نفس الصورة على المكافآت ذات الطبيعة الإنتاجية التي تدفع لمرة واحدة (لنتائج إنتاجية محددة)، إذا تمت ممارستها في الشركة.

مثال على عكس مكافأة لمرة واحدة في 6-NDFL

في 5 مارس 2019، أصدر المدير أمرًا بمنح مكافأة نقدية للنساء بحلول 8 مارس. المبلغ الإجمالي لجميع الموظفات هو 20000 روبل.

وسيكون تاريخ استلام الدخل الفعلي في هذه الحالة هو 7 مارس. وسيكون نفس التاريخ هو يوم الاستقطاع الضريبي. الموعد النهائي لدفع الضرائب هو اليوم الثاني عشر (تم تأجيل الموعد بسبب العطلات وعطلات نهاية الأسبوع - لمزيد من الوضوح، راجع تقويم إنتاج المحاسب لعام 2019).

في كل من القسم 1 والقسم 2 من النموذج 6-NDFL، سيتم تضمين المعاملة في تقرير الربع الأول.

كيف قام المحاسب بملء القسم 2 من النموذج 6-NDFL للمعاملة المنفذة - راجع العينة.

بالإضافة إلى الراتب، غالبًا ما يكافئ أصحاب العمل الموظفين بمدفوعات إضافية. كيف تعكس المكافأة في 6-NDFL؟ هل تؤثر طبيعة هذه المبالغ على استكمال البيانات - مرة واحدة أم منهجية (ربع سنوية وسنوية وشهرية)؟ دعونا نفهم المتطلبات التنظيمية.

الانعكاس الصحيح للقسط في 6-NDFL

تمت الموافقة على نموذج النموذج 6-NDFL بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-11/450@ بتاريخ 14 أكتوبر 2015. يتم تقديم الوثيقة من قبل وكلاء الضرائب كل ثلاثة أشهر. ويتضمن التقرير بيانات عن جميع الدخل الصادر للأفراد. لذلك، ينبغي أيضًا أن ينعكس دفع المكافآت في 6-NDFL. كيف تفعل هذا بشكل صحيح؟

أولا يجب إدخال المعلومات في القسم. 2، مقسمة حسب التواريخ ذات الصلة، ثم في الطائفة. 1 بشكل معمم لهذه الفترة. نشرت دائرة الضرائب الفيدرالية العديد من الرسائل حول موضوع تحديد اليوم كتاريخ استلام هذه المكافآت. من بينها، الأخير رقم GD-4-11/20374@ بتاريخ 10.10.17 بناءً على الوثيقة التنظيمية المحددة، بالنسبة لتاريخ الاستلام الفعلي لمبالغ الدخل، يتم الاعتراف بما يلي:

• اليوم الأخير من شهر الفاتورة– إذا كان دفع المكافأة يعتبر جزءًا لا يتجزأ من الأرباح ويتم إصداره بشكل منهجي وفقًا لشروط TD. يتم تجميع هذه الأموال بناءً على نتائج عمل الموظفين لفترة معينة - سنة، ربع، نصف سنة، إلخ.
• اليوم الفعلي للإصدار- إذا كانت دفعات المكافآت تتم بطبيعتها لمرة واحدة ويتم إصدارها لحدث معين (عادةً ما يكون عطلة).

كيف يتم الإشارة إلى القسط في 6-NDFL؟

لذلك، من أجل عكس المكافأة بشكل صحيح في 6-NDFL، من الضروري أولاً تحديد ما إذا كان الدفع بطبيعته لمرة واحدة (لا يرتبط بشكل مباشر بنشاط العمل) أو منهجيًا (استنادًا إلى نتائج العمل). في الوقت الحالي، تربط السلطات الضريبية النوع الأول من المكافآت بتاريخ دفع المبالغ (الفقرة 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب). الثاني - بحلول آخر تاريخ تقويمي للشهر الذي تم فيه إعداد أمر المدير بشأن مكافآت المتخصص (البند 2 من المادة 223). ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الحوافز المنهجية منصوص عليها في عقد عمل صاحب العمل أو LNA.

انعكاس المكافآت في 6-NDFL - أمثلة

مثال 1

تعبئة بيانات المكافأة السنوية (أو الربع سنوية أو الشهرية وغيرها) في النموذج 6-NDFL.

لنفترض أن مدير شركة تجارية حصل على مكافأة قدرها 50000 روبل بناءً على نتائج العمل لعام 2017. صدر الأمر بتاريخ 12/01/18 وتم إصدار الأموال "في متناول اليد" بتاريخ 05/02/17 بلغت ضريبة الدخل الشخصي على الدفع 6500 روبل. يجب أن تنعكس البيانات في حساب 1 متر مربع. 18:

• صفحة 020 فرك. 1 – 50,000.00.
• صفحة 040 فرك. 1 – 6500.00.
• صفحة 070 فرك. 1 – 6500.00.
• صفحة 100 فرك. 2 – 31/01/2018.
• صفحة 110 فرك. 2 – 02/05/2018.
• صفحة 120 فرك. 2 – 02/06/2018.
• صفحة 130 فرك. 2 – 50,000.00.
• صفحة 140 فرك. 2 – 6500.00.

مثال 2

لنفترض أن أحد موظفي الشركة حصل على مكافأة لمرة واحدة بمبلغ 2000 روبل. بحلول 8 مارس. تاريخ الدفع هو 5 مارس. تنعكس بيانات الدفع في الحساب للربع الأول. 2018 مثل هذا:

• ثانية. يتم ملء 1 وفقًا للقواعد العامة من المثال 1.
• صفحة 100 فرك. 2 – 03/05/2018.
• صفحة 110 فرك. 2 – 03/05/2018.
• صفحة 120 فرك. 2 – 03/06/2018.
• صفحة 130 فرك. 2 – 2000.00.
• صفحة 140 فرك. 2 – 260.00.

كيف تعكس المكافأة المدفوعة في عام 2019 في 6-NDFL؟ تعرف على كيفية تأثير ملء 6-NDFL على نوع وتوقيت وتكرار دفع المكافآت. وقم أيضًا بتنزيل أمثلة مفصلة لملء 6-NDFL لأنواع مختلفة من المدفوعات - مكافآت لمرة واحدة وربع سنوية وسنوية.

جميع المكافآت في عام 2019 مقسمة إلى إنتاجية وغير إنتاجية. مكافآت الإنتاج هي مكافآت تتعلق بنتائج عمل الموظف لفترة زمنية معينة (شهر، ربع، سنة أو أي فترة أخرى يحددها صاحب العمل). المكافآت غير الإنتاجية هي مكافآت يتم دفعها وفقًا لتقدير الشركة، على سبيل المثال، في العطلات أو المناسبات السنوية.

أيضًا، عادةً ما يتم تقسيم المكافآت وفقًا لشروط الدفع:

• مره واحده؛
• شهريا؛
• ربعي؛
• سنوي.

ومع ذلك، فإن هذه الشروط ليست محددة بشكل صارم، ويحق لصاحب العمل اختيار فترات أخرى يتم احتساب المكافآت لها.

انعكاس المكافأة في 6-NDFL

يتعين على الموظف دفع ضريبة الدخل الشخصي عن كل مكافأة، بغض النظر عن أساسها (الإنتاج أو عدم الإنتاج). وبما أن المحاسب في 6-NDFL يعرض جميع المدفوعات التي يتم احتساب الضريبة منها وحجبها، فسيتم تضمين أي مكافأة في التقرير.

يجب أن تنعكس هذه المدفوعات في القسم 2، لذا سننظر أدناه في الإجراء الخاص بملء هذا القسم فقط. ويتم ملء باقي هذه النماذج كالمعتاد، بغض النظر عما إذا كانت هناك دفعات تحفيزية أم لا. دعونا نلقي نظرة على إجراء التعبئة بالتفصيل، ثم نلقي نظرة على الأمثلة لكل حالة على حدة.

مكافآت شهرية

إذا كانت مكافأة الإنتاج شهرية، فإن تاريخ استلام الدخل الفعلي سيكون آخر يوم في الشهر. على سبيل المثال، لشهر مايو 2019 – 31/05/2019.

في هذه الحالة، سيكون إجراء ملء القسم 2 من النموذج 6-NDFL مشابهًا لإجراء ملء نفس القسم لدفع الأجور. علاوة على ذلك، إذا تزامنت مواعيد دفع الرواتب والمكافآت، فلا داعي للفصل بين هذه المبالغ: وضح المعلومات عنها في السطور 100 – 140 باستخدام مؤشرات واحدة:

• السطر 100 – اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه استحقاق الرواتب والمكافآت؛
• السطر 120 – التاريخ الفعلي لتحويل الضريبة؛
• السطر 130 - المبلغ الإجمالي للراتب والمكافأة الشهرية؛
• السطر 140 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من جميع المدفوعات.

إذا كانت مواعيد دفع الراتب والمكافأة مختلفة، فسيتعين عليك فصل البيانات. في هذه الحالة، يجب أن تنعكس المكافأة الشهرية في القسم 2 من النموذج 6-NDFL على النحو التالي:

• السطر 100 – اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق المكافأة؛
• السطر 110 - التاريخ الفعلي للدفع؛
• السطر 120 - التاريخ الفعلي لتحويل الضريبة على المكافأة؛
• السطر 130 – مبلغ دفعة الحوافز الشهرية؛
• السطر 140 – مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة.

أدناه سنلقي نظرة على مثال تفصيلي مع عينة لملء 6-NDFL في حالة دفع المكافآت الشهرية.

مكافآت ربع سنوية وسنوية

بالنسبة للمكافآت ربع السنوية والسنوية، تنطبق نفس القواعد لإظهارها في القسم 2 من النموذج. ويجب ملؤها دون الإشارة إلى الفترة التي تستحق فيها المكافآت:

• السطر 130، 140 - المبالغ المقابلة للمكافأة وضريبة الدخل الشخصي.

مكافآت لمرة واحدة

يجوز للشركة أيضًا تقديم مدفوعات حوافز الإنتاج لمرة واحدة، على سبيل المثال، لأداء عمل معين من قبل الموظف. في هذه الحالة، ستكون إجراءات ملء القسم 2 كما يلي:

• السطر 100 - تاريخ السداد الفعلي للقسط؛
• السطر 110 - نفس التاريخ الموجود على السطر 100؛
• السطر 120 - تاريخ اقتطاع الضريبة (أي أول يوم عمل بعد تاريخ الاستقطاع ودفع المكافأة)؛

هناك دفعات تحفيزية لا تتعلق بواجبات عمل الموظف، على سبيل المثال، العطلات أو المناسبات السنوية. وفي هذه الحالة يجب استكمال التقرير بعد وقوعه، بغض النظر عن تاريخ أمر المدير:

• السطر 100 - تاريخ الدفع الفعلي؛
• السطر 110 - نفس التاريخ الموجود على السطر 100؛
• السطر 120 - تاريخ اقتطاع الضريبة (أي أول يوم عمل بعد تاريخ الاستقطاع ودفع المكافأة)؛
• السطر 130، 140 - المبالغ المقابلة للمكافأة وضريبة الدخل الشخصي.

المكافأة في 6-NDFL: مثال على التعبئة

مثال 1.مكافأة شهرية في 6-NDFL - يتزامن موعد صرفها مع صدور الرواتب

آخر موعد للدفع هو العاشر من كل شهر.

مثال 2.مكافأة شهرية في 6-NDFL - لا يتطابق تاريخ الدفع مع تاريخ دفع الراتب

الراتب لشهر مايو 2019 – 115000 روبل.

مكافأة شهرية – 13000 روبل.

آخر موعد لصرف الراتب هو اليوم العاشر من كل شهر.

الموعد النهائي لدفع المكافأة هو الخامس عشر من كل شهر

سيتم ملء القسم 2 من النموذج 6-NDFL في هذه الحالة على النحو التالي:

مثال 3.مكافأة ربع سنوية في 6-NDFL

بأمر من المدير بتاريخ 17 أبريل 2019، بناءً على نتائج العمل للربع الأول من عام 2019، تم منح الموظفين مكافأة ربع سنوية بمبلغ 350.000 روبل روسي.

تم دفع الجائزة في 23 أبريل 2019. وتم استقطاع الضريبة في نفس اليوم وتم تحويلها إلى الموازنة بتاريخ 24 أبريل 2019.

ستنعكس هذه المكافأة في النموذج 6-NFDL للربع الثاني من عام 2019 وسيتم ملء القسم 2 في هذه الحالة بالترتيب التالي:

مثال 4.المكافأة السنوية في 6-NDFL

بأمر من المدير بتاريخ 15 مارس 2019، بناءً على نتائج العمل لعام 2018، تم منح الموظفين مكافأة سنوية قدرها 600000 روبل.

تم دفع الجائزة في 20 مارس 2019. وتم استقطاع الضريبة في نفس اليوم وتم تحويلها إلى الموازنة بتاريخ 21 مارس 2019.

ستنعكس هذه المكافأة في 6-NFDL للربع الأول من عام 2019 بالترتيب التالي:

مثال 5.مكافأة الإنتاج لمرة واحدة

ولضمان الانتقال السريع والعالي الجودة إلى برنامج المحاسبة الجديد، تم دفع مكافأة للموظفين لمرة واحدة في 18 يونيو 2019، بناءً على أمر المدير بتاريخ 7 يونيو 2019. مبلغ المكافأة هو 90.000 روبل.

املأ القسم 2 بالترتيب التالي:

مثال 6. مكافأة غير إنتاجية لمرة واحدة في 6-NDFL

بناءً على أمر المدير بتاريخ 4 يونيو 2019، حصل الموظف على مكافأة سنوية قدرها 40 ألف روبل.

تاريخ دفع المكافأة هو 5 يونيو 2019، وتم حجب الضريبة في نفس اليوم وتحويلها إلى الميزانية في 6 يونيو 2019.

يجب إكمال القسم 2 على النحو التالي:

كيفية عكس المكافأة في 6-NDFL إذا تم دفعها مع الراتب

يمكن أن تنعكس المكافأة الشهرية، والتي، كقاعدة عامة، في وقت واحد مع الأجور، في القسم 2 من النموذج 6-NFDL كمبلغ واحد (راتب + مكافأة). ويرجع ذلك إلى أن تاريخ استحقاق المكافأة الشهرية والمرتب يتزامن - اليوم الأخير من الشهر المقابل، وعندما يتم دفع هذه المبالغ في نفس اليوم، فإن التواريخ الأخرى مبينة في القسم 2 من النموذج 6-NFDL تتزامن أيضا. راجع المثال 1 أعلاه في هذه المقالة لمزيد من التفاصيل.

عند دفع أنواع أخرى من المكافآت (الإنتاجية وغير الإنتاجية)، يجب عكس المكافأة والمرتب كمبلغ واحد، حتى لو تم دفعهما في نفس اليوم فلن ينجح ذلك: ستختلف مواعيد الاستلام الفعلي للدخل.

• للرواتب - اليوم الأخير من الشهر المقابل؛
• بالنسبة للمكافأة، تاريخ الدفع الفعلي للمكافأة للموظف.

لنلقي نظرة على مثال.

مثال 7.المكافأة السنوية في 6-NDFL

بأمر من المدير بتاريخ 1 مارس 2019، بناءً على نتائج العمل لعام 2018، تم منح الموظفين مكافأة سنوية قدرها 600000 روبل.

• الراتب لشهر فبراير 2019 – 150.000 روبل. (ضريبة الدخل الشخصي - 19500 روبل)؛
• المكافأة السنوية لعام 2018 هي 600000 روبل روسي. (ضريبة الدخل الشخصي 78000 روبل روسي)

املأ القسم 2 من النموذج 6-NFDL للربع الأول من عام 2018 على النحو التالي:

سيتم استكمال القسم 2 بطريقة مماثلة عند دفع جميع المكافآت الأخرى، باستثناء المكافآت الشهرية.

مهم!يوفر الاختلاف في تاريخ واحد على الأقل سببًا لملء مجموعة منفصلة من الأسطر.

كيفية عكس المكافأة المدفوعة في منتصف الشهر في 6-NDFL

إذا تم دفع المكافأة الشهرية بشكل منفصل عن الأجور (في يوم مختلف)، فيجب أن تنعكس في كتلة منفصلة من البيانات. لمزيد من المعلومات حول إجراء ملء القسم 2 في هذه الحالة، راجع المثال 2 من هذه المقالة.

يتم عرض جميع المكافآت الأخرى في كتلة منفصلة عن بيانات الراتب في القسم 2 من النموذج 6-NFDL، بغض النظر عن تاريخ دفع هذه المكافأة. ويرجع ذلك إلى أن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل لأي مكافأة (ما عدا الشهرية) سيكون تاريخ الدفع، وبالنسبة للأجور فإن هذا التاريخ هو اليوم الأخير من الشهر المقابل. لذلك، سيكون السطر 100 للراتب والمكافأة في هذه الحالة مختلفًا، مما يعني أنه من الضروري تقسيم البيانات المتعلقة بهما إلى كتلتين.

6-NDFL: الموعد النهائي لدفع الضرائب على المكافآت

يجب على صاحب العمل حجب ضريبة الدخل الشخصي على المكافآت بالطريقة المعتادة - في وقت الدفع الفعلي وتحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي.

لقد قمنا بتجميع جدول لك يوضح تواريخ استحقاق الضريبة واستقطاعها.

" № 3/2017

تعليق على خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 يناير 2017 رقم BS-4-11/1139@.

ارتبط عدد كبير من التوضيحات المقدمة من المسؤولين والسلطات الضريبية في عام 2016 بإجراءات ملء الحسابات في النموذج 6-NDFL. وعلى الرغم من مرور عام على تقديم نموذج الإبلاغ هذا، إلا أنه لا تزال هناك العديد من الأسئلة المتعلقة بخوارزمية ملئه. على وجه الخصوص، يهتم وكلاء الضرائب - أصحاب العمل بكيفية تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل بشكل صحيح عند دفع المكافآت للموظفين. تفسيرات الجهات المختصة بهذا الشأن غامضة.

على سبيل المثال، في صيف عام 2016، قال ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية إن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل مكافأة يتم تعريفه على أنه يوم دفع الدخل على شكل مكافأة لدافعي الضرائب، بما في ذلك تحويل الدخل إلى الحسابات البنكية للمكلف (راجع الكتاب بتاريخ 2016/08/06 رقم BS-4-11/10169@). وهذا هو، وفقا لمؤلفي الرسالة، إذا كان الدخل في شكل مكافأة بمبلغ 10000 روبل. المدفوعة للموظف في 18 مارس 2016، تنعكس هذه العملية في القسم. 2 عملية حسابية في النموذج 6-NDFL للربع الأول من عام 2016 على النحو التالي:

ولأسباب واضحة، ليس من الملائم لوكلاء الضرائب أن يتبعوا هذا التفسير حرفيًا إذا تم دفع المكافأة الشهرية بالتزامن مع الأجور. أي أنه إذا قمت بما أوصت به السلطات الضريبية، فيجب تقسيم مبلغ الأجور المدفوعة إلى عدة مكونات: الأجور نفسها (تذكر أن تاريخ استلام الدخل في شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع الأجر) مستحقة) والمكافأة.

في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 يناير 2017 رقم BS-4-11/1139@ بالإشارة إلى حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 16 أبريل 2015 رقم 307-KG15 -2718، أوصت مصلحة الضرائب باستخدام خوارزمية مختلفة لحساب أقساط التأمين. وعلى وجه الخصوص، تفصل هذه الرسالة بين المفاهيم التالية:

• مكافأة شهرية؛
• القسط المدفوع لفترة أخرى (الربع، السنة).

وفقًا لهذا التفسير لمعايير قانون الضرائب، يتم الاعتراف بتاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل مكافأة لأداء واجبات العمل بناءً على نتائج العمل لهذا الشهر على أنه اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه وقد استحق دافعي الضرائب الدخل المحدد. أي أن الرسالة المعلقة تؤكد أن المكافأة الشهرية ترتبط بشكل مباشر بأداء الموظفين لواجبات العمل، وهي ذات طبيعة تحفيزية، بمعنى آخر، هي عنصر من عناصر المكافأة التي يتم الحصول عليها في إطار علاقة العمل، وبالتالي ينبغي تؤخذ في الاعتبار لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي بنفس طريقة الأجور المدفوعة.

أما بالنسبة للمكافآت المدفوعة لفترة أخرى (الربع، السنة)، فإن الوضع مختلف. وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية، يتم الاعتراف بتاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل مكافأة بناءً على نتائج العمل للربع (السنة) باعتباره اليوم الأخير من الشهر الذي صدر فيه أمر دفع المكافأة بتاريخ. لذلك، إذا تم التوقيع على أمر دفع المكافأة السنوية في يناير 2017، وكانت المكافأة بمبلغ 500000 روبل. (NDFL - 65000 روبل) المدفوعة في 02/02/2017، يجب أن تنعكس المعاملة في الحساب باستخدام النموذج 6-NDFL على النحو التالي:

• على الأسطر 020، 040، 070 - إجمالي المؤشرات المقابلة؛
• على السطر 060 – عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل.

في القسم 2 يجب أن تكون المؤشرات كما يلي:

حسنًا، هناك اليوم ثلاثة آراء بخصوص حساب المكافآت المدفوعة لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي. ما الذي يجب على وكيل الضرائب فعله لتجنب تحمل المسؤولية الضريبية؟

في رأينا، بغض النظر عن اختيار الخيارات المحاسبية المذكورة أعلاه، فإن الشيء الرئيسي هو أن البيانات المنعكسة في الحساب في النموذج 6-NDFL تتوافق مع المعلومات المتعلقة بالإجراءات الفعلية للمحاسب. نعتقد أنه من أجل تجنب النزاعات مع مفتشي الضرائب، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية على الدخل في شكل مكافأة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم دفع المكافأة.

من المحرر

ذكرنا أن خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 يناير 2017 رقم BS-4-11/1139@ يحتوي على إشارة إلى تحديد القوات المسلحة للاتحاد الروسي بتاريخ 16 أبريل 2015 رقم 1139@. 307-KG15-2718. لذلك، في هذا التعريف بالذات، تم النظر في موقف مثير للاهتمام للغاية، في رأينا.

وفقًا للوثائق الداخلية للمنظمة، تم دفع الرواتب للموظفين مرتين في الشهر: في موعد لا يتجاوز اليوم الثاني والعشرين من شهر التقرير - الدفعة المقدمة، في موعد لا يتجاوز اليوم السابع من الشهر التالي لشهر التقرير - الدفعة النهائية. تم دفع المكافآت (لمرة واحدة وربع سنوية) مع الدفعة المقدمة (في موعد لا يتجاوز اليوم الثاني والعشرين). تم حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية من قبل المؤسسة المحددة عند دفع الأجور للنصف الثاني من الشهر، أي بعد الدفعة النهائية.

واعتبر مفتشو الضرائب أن ضريبة الدخل الشخصي المتعلقة بالمكافآت كان ينبغي حجبها وتحويلها إلى الميزانية مباشرة عند سداد هذه المبالغ (أي يوم 22). أيد المحكمون وكلاء الضرائب في هذه القضية: بما أن المكافآت المتنازع عليها تمثل، من وجهة نظر قانون العمل، عنصرًا من عناصر الأجر، فإن دفع المكافأة لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي يجب أن يعتبر بمثابة استلام. الدخل في شكل مكافأة. في هذا الصدد، من أجل تحديد تاريخ استلام الدخل فيما يتعلق بالمكافآت، طبقت المنظمة بشكل معقول البند 2 من المادة. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي مرة واحدة عند دفع التسوية النهائية.

في رأينا، فإن اتباع الموقف المنصوص عليه في قرار القوات المسلحة للاتحاد الروسي رقم 307-KG15-2718 أمر محفوف بالمخاطر.

يتم الاعتراف بتاريخ استلام الدخل على شكل مكافأة بناءً على نتائج العمل على أنه اليوم الأخير من الشهر، وليس يوم دفع الدخل. أبلغت دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك في خطاب بتاريخ 24 يناير 2017 رقم BS-4-11/1139@، وبالتالي غيرت موقفها بشأن هذه المسألة. وفي نفس الرسالة، أوضح المسؤولون بمثال كيفية عكس المكافأة السنوية في.

دعونا نتذكر أنه حتى الآن اتخذ المتخصصون في دائرة الضرائب الفيدرالية الموقف المعاكس. وذكروا أنه عند تحويل ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ القسط، يجب أن يسترشد وكيل الضرائب بالقواعد العامة المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتنص هذه القاعدة على أن: تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو يوم دفع الدخل بما في ذلك تحويل الأموال إلى حساب دافع الضرائب. وكيل الضرائب ملزم بخصم ضريبة الدخل الشخصي عند صدور المكافأة الفعلية للموظف، دون انتظار نهاية الشهر (انظر خطابات وزارة المالية بتاريخ 27.03.15 رقم 17028/07-04-03، دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 06.08.16 رقم BS-4-11/10169@ - "" ).

في حين أشارت المحكمة العليا في حكمها الصادر بتاريخ 16 أبريل 2015 رقم 307-KG15-2718: إلى تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل مكافأة أداء واجبات العمل على أساس نتائج العمل لهذا الشهر مع مراعاة الفقرة 2 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الدخل المحدد لدافعي الضرائب.

وقد كررت دائرة الضرائب الفيدرالية نفس الاستنتاج في خطاب التعليق المؤرخ في 24 يناير 2017 رقم BS-4-11/1139@. في الوقت نفسه، أوضح المسؤولون: إذا كان الموظف يتقاضى مكافأة ربع سنوية أو سنوية، فإن تاريخ استلام هذا الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي صدر فيه الأمر بدفع مكافأة للموظفين على أساس نتائج العمل ل الربع (السنة) مؤرخ.

تشرح نفس الرسالة كيفية عكس المكافأة السنوية بشكل صحيح في الحساب باستخدام النموذج 6-NDFL. على سبيل المثال، إذا تم دفع المكافأة على أساس نتائج العمل لعام 2016 على أساس أمر يناير في 02/02/2017، فإن هذه العملية تنعكس في حساب 6-NDFL للربع الأول من عام 2017 على النحو التالي :

القسم 1:

• على السطور 020 "مبلغ الدخل المتراكم"، 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة"، 070 "مبلغ الضريبة المحتجزة" - إجمالي المؤشرات المقابلة؛
• على السطر 060 - عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل.

القسم 2:

• على السطر 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" - 31/01/17 ؛
• على السطر 110 "تاريخ اقتطاع الضريبة" - 02/02/2017؛
• على السطر 120 "الموعد النهائي لدفع الضريبة" - 02/03/2017 ؛
• في السطر 130 "مبلغ الدخل المستلم فعليًا"، 140 "مبلغ الضريبة المحتجزة" - إجمالي المؤشرات المقابلة.

تعليق ألكسندر بوغريبس، المستشار الرئيسي لمنتدى المحاسبة عبر الإنترنت:

- في الرسالة الواردة من دائرة الضرائب الفيدرالية، هناك "تقلبات" معينة من جانب إلى آخر فيما يتعلق بالمكافآت. خاصة إذا كنت تتذكر الأخبار الأخيرة حول إدخال رموز إضافية لأنواع الدخل: "".

وعلى وجه الخصوص، تمت إضافة الرمز 2002 إلى "المكافآت مقابل النتائج التشغيلية وغيرها من المؤشرات المماثلة" والرمز 2003 إلى "المكافآت من الأرباح أو الأموال ذات الأغراض الخاصة أو العائدات المخصصة". وفي الوقت نفسه، تم الاحتفاظ بالقانون 2000 بشأن "المكافآت التي يتلقاها دافعو الضرائب مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى".

أدى هذا "المضاعفة" للرموز إلى فصل حاد لجميع المكافآت عن جزء الراتب من الراتب.

في رأيي، يعد إدخال رموز جديدة أحد الخيارات لحل مشاكل المكافآت، والتي لا تدفع شهريا، كجزء من الراتب، ولكن لفترة أطول، أو حتى بشكل غير منهجي تماما. السؤال المطروح هو ما هي الفترة التي يجب أن ترتبط بها هذه المكافآت.

وولدت مجموعة متنوعة من الرموز المختلفة:

• للمكافآت المدفوعة شهريًا كجزء من الراتب (في مصطلحات المحكمة العليا، "مكافآت الوفاء بواجبات العمل بناءً على نتائج العمل لهذا الشهر") - الكود 2000، تاريخ استلام الدخل - اليوم الأخير من الشهر شهر؛
• للمكافآت المدفوعة بالإضافة إلى الراتب "لنتائج الإنتاج" - الرمز 2002، تاريخ استلام الدخل - يوم الاستلام الفعلي للمكافأة؛
• للمكافآت والمدفوعات الأخرى المدفوعة من صافي الربح والصناديق الخاصة والتمويل المستهدف - رمز 2003، تاريخ استلام الدخل - يوم الدفع الفعلي.

في رأيي، تمثل التوصيات الواردة في الرسالة المعلقة حلاً آخر للمشكلة - اعتبار جميع المكافآت جزءًا من المكافأة، وتاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم دفع المكافأة عنه. إذا تم دفع القسط لعدة أشهر دفعة واحدة، فإن تاريخ استلام الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الأخير من الفترة التي يتم دفع القسط عنها.

سيتعين على المحاسبين مرة أخرى الجمع بطريقة ما بين الخيارات المختلفة لحل المشكلة. على سبيل المثال، ضع رموزًا مختلفة لمكافآت مختلفة، ولكن قم بإدراجها في نفس تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (السطر 100 من حساب 6-NDFL). ولكن في الوقت نفسه، تحتاج بالتأكيد إلى مراقبة الرسائل الجديدة من دائرة الضرائب الفيدرالية. تغيير جديد في موقف دائرة الضرائب أمر ممكن تماما.